依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務(wù)與監(jiān)管。
3月24日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（下文簡稱《意見》）正式對外發(fā)布。
《意見》明確提出，圍繞構(gòu)建新發(fā)展格局，深化稅收征管制度改革，建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的智慧稅務(wù)。
具體而言，到2025年基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，建成稅務(wù)部門與相關(guān)部門常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機制等。
《意見》還對一些重點監(jiān)管領(lǐng)域提出要求。比如，依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務(wù)與監(jiān)管；對隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度等。
3月29日，國家稅務(wù)總局總經(jīng)濟師王道樹在國新辦發(fā)布會上表示，《意見》為“十四五”時期高質(zhì)量推進新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化確立了總體規(guī)劃。這將推動稅收征管的第三次變革（前兩次變革分別是國地稅的合作、合并），其特征可概括為“合成”，是執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的系統(tǒng)優(yōu)化，是業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責體系的一體化融合升級。
2025年基本實現(xiàn)發(fā)票的全面電子化
《意見》明確提出，要全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。
發(fā)票電子化改革為其中重要的一項改革。按照《意見》的規(guī)劃，2021年建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，24小時在線免費為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開具、交付、查驗等服務(wù)。制定出臺電子發(fā)票國家標準，有序推進鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化，2025年基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。
目前，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已經(jīng)較為廣泛地使用電子發(fā)票，包括京東、滴滴、攜程等，都可以很方便快捷地開具電子發(fā)票。類似京東這樣的企業(yè)，日常交易金額很大，開票量巨大，若用紙質(zhì)發(fā)票，紙張消耗量很大，發(fā)票傳輸、紙質(zhì)發(fā)票存儲等負擔也比較重，他們都樂于見到電子發(fā)票的推廣。
不過，電子發(fā)票應(yīng)用在普通發(fā)票領(lǐng)域較為成熟，增值稅專票發(fā)票電子化還在局部地區(qū)試點。2020年12月21日起，天津、河北、上海、江蘇、浙江、深圳等11個地區(qū)新辦納稅人中實行專票電子化，受票方范圍為全國。2021年1月21日起，試點范圍擴大到北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧等25個地區(qū)。
北京一家文化類企業(yè)財務(wù)負責人對記者表示，他們會更習慣紙質(zhì)發(fā)票，因為機打紙質(zhì)發(fā)票是唯一的，但電子發(fā)票可以反復打印，這提高了財務(wù)的核驗工作量。為了避免同一張電子發(fā)票反復報銷，一方面要求員工自律，另一方面會增加審批環(huán)節(jié)，可能會要求部門領(lǐng)導更多地簽字確認。除非企業(yè)增加掃描等設(shè)備，同一張發(fā)票只能掃描錄入一次。
北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生對記者表示，整體來看，當前納稅人用紙質(zhì)發(fā)票的比較多，可以反復打印的電子發(fā)票存在重復報銷的可能。但是電子發(fā)票無疑是未來的發(fā)展方向，電子發(fā)票能為納稅人節(jié)省成本，保密性會更好，也能更好地防控虛開發(fā)票行為。
資深財稅專家賈鵬對記者表示，當前使用電子發(fā)票的，更多的是組織架構(gòu)復雜的大公司，和業(yè)務(wù)量大且繁瑣的一些專業(yè)性公司，因為和紙質(zhì)發(fā)票相比，電子發(fā)票具有領(lǐng)購便捷、開具方式多元、可網(wǎng)絡(luò)傳輸、云端儲存、自動歸集入賬、人工成本低、準確率高、節(jié)省空間等優(yōu)勢。特別是與國家稅務(wù)總局金稅系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)后，能更加準確地辨別真?zhèn)巍?/p>
中瑞稅務(wù)師事務(wù)所合伙人趙巖對記者表示，電子發(fā)票使用起來很便利?，F(xiàn)在電商平臺上購物，或者在餐廳吃飯，掃碼填信息后，電子發(fā)票很快就可以開好，而且容易保存。增值稅專用發(fā)票的電子化還在地方試點，管理嚴格的專票要全面電子化，可能還需要合同、交易、資金等數(shù)據(jù)支持。
推進“以數(shù)治稅”精準監(jiān)管
電子發(fā)票是個基礎(chǔ)，要實現(xiàn)稅收征管的智能化，還需要推進其他工作。
比如，推進稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用?！兑庖姟诽岢觯剿鲄^(qū)塊鏈技術(shù)在社會保險費征收、房地產(chǎn)交易和不動產(chǎn)登記等方面的應(yīng)用，持續(xù)推進與國家及有關(guān)部門信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。2025年建成稅務(wù)部門與相關(guān)部門常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機制，依法保障涉稅涉費必要信息獲取。
當前各地都在大力推進數(shù)字化建設(shè)，部分專門設(shè)立數(shù)據(jù)管理局，但要真正破解“數(shù)據(jù)孤島”，讓各部門各領(lǐng)域數(shù)據(jù)幫助科學決策，需要費不少功夫。
《意見》明確，要實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，依托稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份體系對發(fā)票開具、使用等進行全環(huán)節(jié)即時驗證和監(jiān)控，實現(xiàn)對虛開騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準防范轉(zhuǎn)變。
“對于銷售企業(yè)而言，可能東西已經(jīng)賣出去了，已經(jīng)給下游開了發(fā)票，但上游供應(yīng)商的發(fā)票還沒有開過來，這里面存在時間差。企業(yè)經(jīng)營過程中，貨物或服務(wù)流、資金流、發(fā)票流未必能實現(xiàn)’三流合一’，有時候一些常規(guī)的經(jīng)營活動也會被系統(tǒng)預(yù)警”，上述公司財務(wù)負責人表示。
王冬生表示，稅務(wù)部門的金稅三期，可以對同行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)進行比對，通過設(shè)置一些指標，如果某家企業(yè)的指數(shù)超過參考值，系統(tǒng)會自動提示有風險。但大數(shù)據(jù)分析只是風險提示，不能直接確認企業(yè)經(jīng)營有問題。要確認企業(yè)是否有違規(guī)行為，不能只看數(shù)據(jù)，還要看公司合同、賬戶，要掌握企業(yè)業(yè)務(wù)實質(zhì)。
趙巖表示，當前應(yīng)用的金稅三期，基于企業(yè)發(fā)票提供的大數(shù)據(jù)，通過設(shè)置稅負率、利潤率等指標，系統(tǒng)可以自動提示存在風險的企業(yè)。但大數(shù)據(jù)提示的這些風險，未必是真有問題，可能只是企業(yè)的異常或者臨時活動，還需要核實。不過，大數(shù)據(jù)有時候也能發(fā)現(xiàn)真問題。
趙巖進一步指出，要實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變，需要其他數(shù)據(jù)加以支持。以票控稅，能比較好地把控交易環(huán)節(jié)，但存量環(huán)節(jié)的稅收征管，像房產(chǎn)稅——這跟企業(yè)擁有房地產(chǎn)的估值、面積等有關(guān)，光靠企業(yè)日常發(fā)票數(shù)據(jù)是不夠的。再比如，當前個稅專項附加扣除，需要提供房貸信息、取得學位信息、父母子女關(guān)系等，這些都需要加大部門數(shù)據(jù)共享。
加強重點領(lǐng)域風險防控
《意見》還指出，對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例。對隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。
國家稅務(wù)總局總審計師饒立新表示，下一步，將按照《意見》的要求，從促進全國統(tǒng)一市場建設(shè)、營造公平競爭稅收秩序等方面出發(fā)，通過加強制度建設(shè)、完善稅收政策等措施加以防控，持續(xù)加強與公安等部門在信息共享、聯(lián)合辦案等方面的協(xié)同，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，進一步提升打擊涉稅違法犯罪行為的精準度，既以最嚴格的標準防范逃避稅，又避免影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。
何謂預(yù)防性制度？有業(yè)內(nèi)資深人士對記者表示，當前國內(nèi)“稅收洼地”的形成，部分是政策本身很優(yōu)惠，比如西部大開發(fā)、海南自貿(mào)港等，部分是地方給予企業(yè)稅收返還形成的，還有部分是因為不同地方的執(zhí)法尺度存在松緊程度的差異。要加強預(yù)防性制度建設(shè)，法規(guī)本身要不斷完善，統(tǒng)一政策執(zhí)法尺度；對于特定的優(yōu)惠政策，也要設(shè)置一些前置條件，減少企業(yè)通過造假的套利行為。
來源：21世紀經(jīng)濟報道?作者周瀟梟
