中國國家稅務(wù)總局17日對外發(fā)布公告，自2021年6月1日起，全面推行財產(chǎn)和行為稅合并申報；自2021年5月1日起，在海南、陜西、大連、廈門開展增值稅、消費稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點。
據(jù)國家稅務(wù)總局介紹，財產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財產(chǎn)和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報多個財產(chǎn)和行為稅稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數(shù)、縮短辦稅時間。
財產(chǎn)和行為稅合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等10個稅種。不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。
城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費稅的附加稅種，與增值稅、消費稅申報表整合，不納入財產(chǎn)和行為稅合并申報范圍。納稅人申報增值稅、消費稅時，應(yīng)一并申報附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。國家稅務(wù)總局將根據(jù)試點情況，2021年適時在全國推開。新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，消費稅申報也進(jìn)行了簡并優(yōu)化。
什么是財產(chǎn)和行為稅合并申報？為什么要簡并稅費申報？怎么進(jìn)行申報？這些你關(guān)心的問題，讓我們一一回答。
Q1：什么是財產(chǎn)和行為稅合并申報？
財產(chǎn)和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”。
納稅人在申報多個財產(chǎn)和行為稅稅種時，可在一張納稅申報表上同時申報。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數(shù)、縮短辦稅時間。
財產(chǎn)和行為稅合并申報的稅種范圍包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費稅的附加稅種，與增值稅、消費稅申報表整合，不納入合并申報范圍。
Q2：為什么要簡并稅費申報？
一是優(yōu)化辦稅流程。合并申報對申報流程優(yōu)化改造，將10個稅種申報統(tǒng)一到一個入口，有利于解決“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問題。
二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。新申報可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，大幅減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，降低納稅人申報錯誤概率。
三是提高辦稅質(zhì)效。利用信息化手段實現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，確保申報質(zhì)量。
Q3：怎么進(jìn)行稅費申報？
財產(chǎn)和行為稅合并申報：
各稅種統(tǒng)一采用《財產(chǎn)行為稅納稅申報表》。納稅申報前，需先維護(hù)稅源信息。信息沒有變化的，確認(rèn)后直接進(jìn)行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細(xì)表》數(shù)據(jù)更新維護(hù)后，進(jìn)行納稅申報。
增值稅、消費稅及附加稅費申報：
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》等表單中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。
Q4：怎么提供稅源信息？
對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報，長期有效”。
例如，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購入廠房，假設(shè)當(dāng)季申報期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。
對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可在發(fā)生納稅義務(wù)后，立即填寫稅源明細(xì)表，也可在申報時填報所有稅源信息。
例如，某煤炭企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷售應(yīng)稅煤炭并取得價款，則可當(dāng)天立即填寫資源稅稅源明細(xì)表，也可以在申報期結(jié)束前，一并填報稅源信息。
Q5：必須一次性申報完畢嗎？
合并申報不強(qiáng)制要求一次性申報全部稅種，納稅人可自由選擇一次性或分別申報當(dāng)期稅種。
Q6：各稅種納稅期限不一致，能合并申報嗎？
可以合并申報。
按期申報但納稅期限不同的稅種——例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份印花稅。
按期申報與按次申報的稅種——例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，3月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月15日耕地占用稅。
Q7：合并申報對房地產(chǎn)交易稅收申報有影響嗎？
財產(chǎn)和行為稅合并申報后，不動產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單仍可繼續(xù)使用。
Q8：什么時候開始實施？
在先期試點基礎(chǔ)上，2021年6月1日起，全國納稅人申報財產(chǎn)和行為稅時，進(jìn)行合并申報。
2021年5月1日起，在海南、陜西、大連、廈門4個省市開展增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合試點。稅務(wù)總局將根據(jù)試點情況，2021年適時在全國推開。
來源：中新社
