中國證監(jiān)會已安排相關(guān)證監(jiān)局對此舉報事項開展核查，同時也要求該會計事務(wù)所開展內(nèi)部自查，后續(xù)情況會進(jìn)一步跟進(jìn)。

“德勤員工群發(fā)PPT舉報違規(guī)”登上熱搜。2月3日晚，四大會計師事務(wù)所之一的德勤曝出丑聞，其北京分所審計組的一名員工，將一份55頁的PPT文件群發(fā)公司郵件，舉報其在德勤工作4年間經(jīng)歷的各類違規(guī)事件，其中涉及多家上市公司，包括中國外運(yùn)(3.890, -0.12, -2.99%)（601598.SH）、紅黃藍(lán)（RYB.N）、博奇環(huán)保（2377.HK）、北京樂金系統(tǒng)集成有限公司等。

該員工共列出了10個涉嫌審計違規(guī)的事例，聲稱其中有7個為自己親身經(jīng)歷，3個為代離職同事舉報。從目前曝光出來的內(nèi)容來看，主要涉及德勤在審計過程中存在“放飛機(jī)”、未執(zhí)行抽憑審計程序、審計人員收受被審計單位禮品、存貨減值準(zhǔn)備計提不到位、被審計單位股東家庭個人消費(fèi)入公司賬等涉嫌違規(guī)行為。

對此，德勤方面向記者表示，此前已收到舉報，并且已對此開展全面調(diào)查，未發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)影響審計工作的充分性，因此相關(guān)審計工作支持德勤的審計意見。

一位國內(nèi)大型會計師事務(wù)所的離職審計師向記者介紹，舉報中提到的部分問題，在行業(yè)中確實存在，部分審計程序流于形式，存在走過場的問題，“有些事務(wù)所的遮羞布被扯掉了。”

除了指出審計程序違規(guī)，舉報人還提及自己所遭遇的職場不公，包括在抽憑工作中遭受到人身攻擊、績效評估被篡改等。

對于舉報的初衷，該舉報人稱：“德勤管理層和德勤聲譽(yù)與綜合風(fēng)險管理部（RRG）的所作所為已經(jīng)逾越了審計道德底線，而作為審計從業(yè)者中的一員，我有義務(wù)將知道的一切真相公之于眾 ，作出我認(rèn)為正確的決定 ?！?/p>

據(jù)悉，這不是舉報人第一次舉報，從2018年至今，舉報人與德勤管理層、RRG進(jìn)行長達(dá)2年、超過30次溝通，要求德勤方面就審計質(zhì)量舉報事件作出恰當(dāng)處理、就相關(guān)事件對于舉報人績效評分的影響重新作出公正評估。

對于上述舉報具體細(xì)節(jié)，德勤方面尚未予以一一回應(yīng)。有法律界人士提醒，事實真相如何，不能僅憑舉報人一面之詞就做出判斷，德勤方面和相關(guān)監(jiān)管部門，都有責(zé)任對舉報涉及的重要事實進(jìn)行負(fù)責(zé)任的自查和第三方獨(dú)立調(diào)查，并公布調(diào)查結(jié)果。

舉報人稱，已將相關(guān)舉報材料提交給中國證監(jiān)會、美國證券交易委員會、香港證監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并提出，若10日內(nèi)德勤仍未作出對等公平處理，將視情況采取后續(xù)行動。

中國證監(jiān)會新聞發(fā)言人高莉表示，接到有關(guān)舉報后已安排相關(guān)證監(jiān)局對此舉報事項開展核查，同時也要求該會計事務(wù)所開展內(nèi)部自查，后續(xù)情況會進(jìn)一步跟進(jìn)。

舉報中涉及的幾家上市公司，則多表示“不太清楚相關(guān)事件”：紅黃藍(lán)未回復(fù)；博奇環(huán)保表示“沒有進(jìn)一步需要披露的信息，也沒有聯(lián)系德勤”；中國外運(yùn)回復(fù)稱“已第一時間聯(lián)系德勤，之后會根據(jù)德勤的聲明來評估是否做進(jìn)一步回復(fù)”。

截至2月5日股市收盤，紅黃藍(lán)股價上漲5.47%，中國外運(yùn)A股股價下跌2.99%，港股股價上漲2.26%；博奇環(huán)保股價下跌5.33%。

記者根據(jù)Choice金融終端統(tǒng)計，目前，德勤為60家A股上市公司提供審計服務(wù)，其中絕大部分是滬市主板。與此同時，德勤為326家港股上市公司提供審計服務(wù)。

誰在侵蝕審計行業(yè)公信力

舉報人提到的“放飛機(jī)”這一涉嫌違規(guī)審計行為，指審計人員在沒有實際完成所需工作的情況下，稱已執(zhí)行某些審計程序。

根據(jù)舉報材料，這一涉嫌違規(guī)行為，主要出現(xiàn)在中國外運(yùn)山東有限公司2016年度的審計工作中。中國外運(yùn)于2003年在港股上市，2019年登陸上交所上市，是“A+H”兩地上市公司。該舉報人花了大量篇幅，細(xì)數(shù)項目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人帶頭指導(dǎo)如何“放飛機(jī)”，前同事也建議應(yīng)通過適當(dāng)“放飛機(jī)”提高“工作效率”。

舉報人稱，有一家煙臺中外運(yùn)國際物流有限公司的憑證需要前往煙臺執(zhí)行審計抽憑工作，而現(xiàn)場負(fù)責(zé)人要求舉報人直接把抽憑的樣本發(fā)送給煙臺公司的財務(wù)人員，讓其填完相關(guān)信息之后返還，并叮囑這件事情只能電話說，不能發(fā)郵件留下證據(jù)。

前述審計師向記者介紹，抽憑屬于審計中的細(xì)節(jié)測試，即審計師按照一定的比例和方法抽取記賬憑證，再去核對這些記賬憑證后附的原始憑證是否相符，“但由于審計項目人手少、時間緊、工作量大，存在少數(shù)審計人員在沒有核對原始憑證的情況下，就直接在‘相符’一欄打鉤?！?/p>

舉報人還表示，2016年11月底，自中國外運(yùn)山東現(xiàn)場回到北京后，高級經(jīng)理稱審計項目組反映舉報人的工作態(tài)度有問題，讓舉報人承認(rèn)錯誤。因高級經(jīng)理認(rèn)為舉報人認(rèn)錯態(tài)度不好，在其中外運(yùn)項目三周績效評估打了最低分1分（滿分為5分），并在系統(tǒng)中將舉報人另一年審項目的評分由原本的3分改為1分。之后在合伙人的調(diào)解下，高級經(jīng)理將項目評分調(diào)整為2分。

舉報郵件中還提及美股上市公司紅黃藍(lán)。舉報人的離職前同事發(fā)現(xiàn)，紅黃藍(lán)項目合伙人收受紅黃藍(lán)價值幾萬元的美容卡，并在第二年的紅黃藍(lán)項目上漲審計費(fèi)，請德勤幫忙掩蓋紅黃藍(lán)的一些問題，嚴(yán)重違背審計獨(dú)立性政策。

舉報材料還披露，紅黃藍(lán)下屬北京培訓(xùn)學(xué)校的管理費(fèi)用基本為高管和董事長孩子在海外消費(fèi)的報銷，如：大量管理層出國購物、奧特萊斯消費(fèi)、創(chuàng)始人兒子在紐約高消費(fèi)、學(xué)習(xí)高爾夫等費(fèi)用。德勤經(jīng)理及合伙人在前一年的審計中發(fā)現(xiàn)了這一問題，但在接下來的上市審計中卻將管理費(fèi)用列為不需要進(jìn)行細(xì)節(jié)測試的會計科目，而只是進(jìn)行簡單復(fù)核。

“現(xiàn)在SEC正在要求調(diào)國內(nèi)的底稿。”前述審計師表示，這一事件的影響范圍恐將擴(kuò)大。

舉報郵件還指出德勤在另一家港股上市公司博奇環(huán)保審計工作中的違規(guī)行為。據(jù)稱，博奇項目在山西陽城審計監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)普遍性的存貨減值跡象，然而德勤經(jīng)理不相信這一事實，拒絕計提減值準(zhǔn)備，并派人重新監(jiān)盤，得出被審計單位存貨不存在異常的報告。

在前述審計師看來，這次事件可以看做是在中國資本市場發(fā)展過程中，會計師事務(wù)所的自查自糾，也給資本市場的“守門人”中介機(jī)構(gòu)以必要的警醒。

近期，證監(jiān)會屢次提及中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)問題。高莉指出，2020全年新增中介機(jī)構(gòu)違法立案案件15起，其中涉及審計機(jī)構(gòu)9家，證券公司2家，評估公司1家。從業(yè)務(wù)種類看，年報審計、資產(chǎn)收購、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié)均有涉案。此外，個別會計所在多個審計項目中屢次涉案，內(nèi)控管理缺失，中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)問題依然突出。

“其實我原本選擇這個行業(yè)，也是抱著很理想的狀態(tài)去的，但在實際執(zhí)行過程中，現(xiàn)實跟理想還是會有一點差別?！彼颉敦斀?jīng)》記者表示，“對于一個全新的審計項目，審計人員要在兩三個禮拜內(nèi)，熟悉公司的整個內(nèi)控流程，控制測試做完后還要做細(xì)節(jié)測試，這個工作量是非常大的?！?/p>

“現(xiàn)場審計時間太短了，再加上人員成本方面的考慮，尤其是在年審十分集中的情況下，有些程序可能難以執(zhí)行到位，就根本沒有時間讓你在那里琢磨。否則，像管理費(fèi)用上的舞弊，比如創(chuàng)始人直接把私人消費(fèi)或者一些與經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)記進(jìn)來，通過細(xì)節(jié)測試是很容易查出來的?！彼寡?。

有業(yè)內(nèi)人士指出，一些審計人員屈從于所謂的審計“合理保證”、“成本效益原則”，對審計行業(yè)的公信力造成了一定影響。審計行業(yè)的領(lǐng)先機(jī)構(gòu)，有責(zé)任帶頭維護(hù)行業(yè)規(guī)則，以更高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格自律。

德勤曾因?qū)徲嬤`規(guī)被處罰

德勤員工的舉報引起廣泛關(guān)注，因其在全球?qū)徲嬓袠I(yè)具有舉足輕重的地位。

資料顯示，德勤會計師事務(wù)所（ Deloitte Touche Tohmatsu Limited）是世界四大會計事務(wù)所之一。德勤于1917年在上海設(shè)立辦事處，目前在中國共有20多個辦事處，德勤也是中國排名最靠前的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

《財經(jīng)》記者根據(jù)Choice金融終端統(tǒng)計，目前，德勤為60家A股上市公司提供審計服務(wù)，其中絕大部分是滬市主板，與此同時，德勤還為326家港股上市公司提供審計服務(wù)。

德勤曾多次公開表示重視審計質(zhì)量。此前，德勤中國首席執(zhí)行官曾順福在接受采訪時曾強(qiáng)調(diào)，審計質(zhì)量是德勤整體業(yè)務(wù)和品牌的基石。做好審計工作，確保審計質(zhì)量，才能符合公眾和監(jiān)管的要求并保護(hù)股東的利益。

“德勤對待審計業(yè)務(wù)重質(zhì)高過重量，致力于讓審計行業(yè)更健康地發(fā)展。德勤對客戶的篩選相對比較嚴(yán)格，并能夠較好地判斷行業(yè)以及企業(yè)的質(zhì)地?！痹樃１硎尽?/p>

但在全球范圍內(nèi)，德勤確實曾因?qū)徲嬤`規(guī)而被多次處罰。

2020年9月，英國審計監(jiān)管機(jī)構(gòu)宣布，對德勤處以創(chuàng)紀(jì)錄的1500萬英鎊（折合成人民幣約為1.3億）罰款，因其對被惠普收購的軟件公司Autonomy的審計工作存在“嚴(yán)重和連續(xù)的失誤”。

2018年，美國司法部宣布，德勤美國已同意支付1.495億美元來和解其由于Taylor，Bean &Whitaker（“TBW”，破產(chǎn)前曾是美國第十二大抵押貸款公司）審計失敗而遭受的司法部指控。TBW曾參與了一項長期存在的欺詐計劃，財務(wù)報表未能反映其嚴(yán)重的財務(wù)困境。在此期間，德勤曾擔(dān)任TBW的外部審計師，為TBW出具無保留審計報告。

2020年，在美上市公司跟誰學(xué)被做空機(jī)構(gòu)渾水指控存在財務(wù)造假，跟誰學(xué)的審計機(jī)構(gòu)即為德勤。截至目前，尚無權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)定跟誰學(xué)確實存在財務(wù)造假，但在市場人士看來，這一事件對跟誰學(xué)和德勤均造成一定負(fù)面影響。

此前，美股上市公司中國高速頻道和東南融通均被爆出財務(wù)造假，二者的審計機(jī)構(gòu)均為德勤。最終兩家公司財務(wù)造假被確認(rèn)，并先后從美股退市。而德勤則在兩家公司退市前，辭任上市公司審計機(jī)構(gòu)。

曾有業(yè)內(nèi)人士評價：作為中介機(jī)構(gòu)，為了規(guī)避審計風(fēng)險出了事情就辭職，會令投資者大失所望。

數(shù)據(jù)顯示，2020年德勤先后辭任了數(shù)十家上市公司的審計工作。對此，德勤方面的回應(yīng)多為審計費(fèi)未協(xié)商一致、聘任到期正常輪換等。