當前,在基層納稅實踐活動中,納稅人主要通過兩種形式維權。一種是通過上級稅務機關或同級政府開展行政復議,一種是通過基層法院開展行政訴訟。前者稱行政維權,后者稱司法維權。雖然稅務師、會計師、律師事務所等中介機構,以及稅務機關牽頭成立的納稅維權服務中心等組織,在納稅維權方面發(fā)揮了一定作用,但仍存在一些問題。納稅人維權范圍有待擴大,維權手段有待完善,維權意識有待增強。
一、存在的問題
納稅人維權組織在協(xié)助納稅人維權方面發(fā)揮了一定作用。但是在社會層面,維權環(huán)境、維權渠道和維權功效等方面依然存在問題。
維權環(huán)境未形成。從納稅人自身來看,受“民不告官”傳統(tǒng)觀念的影響,納稅人維權意識、維權能力都不強。納稅人不知道維權、不會維權、不敢維權,在一定程度上和范圍內(nèi)普遍存在。就稅務機關來說,由于缺乏相應的法律制度和監(jiān)督機制,納稅維權還沒有成為納稅服務的核心業(yè)務。再加上組織收入任務的壓力,稅務機關還存在重辦稅服務、輕維權服務的現(xiàn)象。就納稅人維權組織來說,維權組織的服務良莠不齊,由于行業(yè)管理和監(jiān)督制度的缺失,有些維權機構重收費輕服務,工作人員素質不高,服務質量不好。
維權渠道未暢通。維權渠道有向稅務機關申訴的行政渠道和向司法機關起訴的司法渠道。但從實施效果看,通過行政渠道維權,只是納稅人及其維權組織單線突進,稅務機關被動回應,維權耗時較長,維權實效較差;通過司法渠道維權,因納稅人自身顧慮和前置條件較多,案件數(shù)量少之又少。
維權功效未發(fā)揮。納稅維權是一項系統(tǒng)而復雜的工作,包括稅前、稅中、稅后維權。避免正當權益受到侵害的稅前維權,從本質上講更為重要。但當前的情況是,人們普遍重視稅中和稅后維權,忽視稅前維權。納稅人維權的主要形式,是稅務機關主導和參與,缺乏獨立第三方和納稅人自發(fā)成立的維權機構,沒有發(fā)揮應有的作用。稅務機關既當運動員又當裁判員,很難客觀、公正地維權,存在一定的隱患,維權的偏向度和公正性有待驗證。
二、建議和措施
積極完善和助推維權組織發(fā)展。基層稅務機關應積極助推納稅人維權組織的發(fā)展。一是納稅人維權組織為納稅人提供了多方面的幫助,有力助推市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。二是當納稅人的正當權益受到損害時,納稅人可不通過司法機關和行政機關解決,而是直接與稅務機關溝通和協(xié)調,通過維權組織,高質、高效地維護正當權益。三是稅務機關通過納稅人維權組織,向納稅人積極宣傳稅法,幫助納稅人規(guī)范納稅管理,引導行業(yè)和納稅人加強自律,保證納稅的真實性,提高納稅遵從度,降低征納成本。
積極營造和優(yōu)化納稅維權環(huán)境。納稅人、納稅人維權組織、稅務機關三方面不斷營造和優(yōu)化納稅維權環(huán)境。一是增強納稅人的維權意識。通過深入持久地開展稅法宣傳,讓納稅人正確認識自己在稅收法律關系中的地位,對稅收知識理解更為全面,維權意識和維權能力不斷增強,避免納稅人不知道維權、不會維權和不敢維權的現(xiàn)象發(fā)生。二是建立健全納稅人維權組織。類似納稅人協(xié)會的非政府組織,存在民間性、非營利性、自治性和志愿性4個特點,與納稅人的空間距離和心理距離都比政府要短。因此,可比政府更敏銳地發(fā)現(xiàn)社會弱勢群體的維權訴求,并通過可以調動的資源,直接或間接地提供公益性服務。三是增強稅務干部的法制意識。隨著依法治國和依法行政進程的不斷加快,對稅務機關的行政監(jiān)督力度越來越大,稅務機關的行政執(zhí)法進一步制度化、規(guī)范化、透明化。當納稅人的正當權益受到損害時,稅務機關配合納稅人進行權益保護、行政救濟,為納稅人維權。
積極拓寬和暢通納稅維權渠道。一是維權渠道透明。以“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維指導納稅維權服務,開發(fā)納稅維權服務網(wǎng)上公開透明運行系統(tǒng)。依托該系統(tǒng),固化每一個處理環(huán)節(jié)的時限要求,確保每一起投訴受理及時、調查及時、處理及時、反饋及時,實現(xiàn)納稅維權閉環(huán)管理。二是司法維權暢通。降低司法維權救濟前置條件,成立專業(yè)的稅務法庭,公開處理稅務訴訟案件,暢通納稅人及其維權組織的司法救濟渠道。三是維權渠道開放。充分發(fā)揮律師事務所等中介機構和非公企業(yè)黨建聯(lián)盟等群團組織的作用,變納稅人及其維權組織單一提起、稅務機關被動回應的單線突進式,為納稅人、中介組織、群團組織、稅務機關等社會聯(lián)動的全面開放式,維權全過程公開,主動接受社會監(jiān)督。
積極發(fā)揮和提高維權組織功效。要采取多種措施,不斷提高納稅人維權組織的功效。一是全方位維權。要求納稅人維權組織做到維權內(nèi)容廣、限制條件少、響應速度快,為納稅人提供立法聽證、稅法培訓、納稅指導、爭議答辯、稅收就濟等多方面,涉及稅前、稅中、稅后各環(huán)節(jié)的維權服務。二是個性化維權。以保護納稅人的正當權益和滿足納稅人正當需求為核心,不僅努力滿足納稅人多層次的共性需求,也創(chuàng)造條件滿足不同類型納稅人的個性化需求。三是立體化維權。不僅在稅收征管階段和侵權行為發(fā)生后提供維權服務,還建立納稅維權服務提前介入機制,從源頭上消除納稅人正當權益被損害的隱患,提供侵權和風險提醒服務等。
隨著我國建設社會主義法制國家進程的加快,納稅人維權組織作為推進征納和諧的橋梁和紐帶,必將展現(xiàn)其強大的生命力。
作者單位:四川省大邑縣地稅局
