尊重是基本? 保護(hù)是根本

--學(xué)習(xí)《關(guān)于加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的若干意見》體會(huì)

丹徒地稅?? 呂榮春

?????? ? 2013年2月8日，國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的若干意見》稅總發(fā)〔2013〕15號(hào)，這種專門發(fā)文對(duì)被管理對(duì)象權(quán)益保護(hù)的情況在我國當(dāng)前的執(zhí)法管理中是絕無僅有的，無疑具有里程碑式的示范作用。一直以來，管理部門和管理對(duì)象之間更多強(qiáng)調(diào)的是監(jiān)督和管理，管理部門怕被管理者“躲貓貓”、耍手段，逃避責(zé)任和義務(wù)，要求打造的是一直具有“戰(zhàn)斗力”的隊(duì)伍，以提高監(jiān)管的力度；管理對(duì)象怕管理者拿著雞毛當(dāng)令箭，動(dòng)輒揮動(dòng)權(quán)利的鐵棒，亂用職權(quán)，侵害自身權(quán)益，執(zhí)法變相為“執(zhí)罰”，兩者之間宛如獵人與獵物的關(guān)系，火藥味濃郁。國家稅務(wù)總局的這個(gè)文件從以人為本的理念出發(fā)，充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)在要求，為稅收管理乃至整個(gè)社會(huì)管理作出了有益的探索，開啟了執(zhí)法部門角度換位的先河，標(biāo)志著稅務(wù)機(jī)關(guān)正在從行政管理、行政執(zhí)法的角色中走出來，站在納稅人的立場(chǎng)上看問題、想問題。文件提出保護(hù)納稅人合法權(quán)益，事關(guān)和諧社會(huì)建設(shè)，事關(guān)政府職能轉(zhuǎn)變，事關(guān)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展，要求全國稅務(wù)機(jī)關(guān)提高認(rèn)識(shí)，高度重視納稅人權(quán)益保護(hù)，強(qiáng)化措施，夯實(shí)納稅人權(quán)益保護(hù)基礎(chǔ)，強(qiáng)化保障，全面提升納稅人權(quán)益保護(hù)工作效率，文件下發(fā)后，本人對(duì)照文件條文逐字逐句地進(jìn)行了學(xué)習(xí)，對(duì)15號(hào)文件有了初步的認(rèn)識(shí)和體會(huì)。

?????? ?一：保護(hù)納稅人權(quán)益是稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)
? ? 總局15號(hào)文件突出了納稅人的地位，它指出：納稅人是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者，是社會(huì)進(jìn)步的主要推動(dòng)者，也是政府財(cái)政收入的主要貢獻(xiàn)者。從稅收的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中，我們深刻體會(huì)到：離開了納稅人，稅收將是無根之木、無源之水，脫離了納稅人權(quán)益的保護(hù)，稅務(wù)工作將是片面的，不完整的，維護(hù)和尊重納稅人權(quán)益刻不容緩。開展以納稅人需求為導(dǎo)向，營(yíng)造公平、公正、和諧的稅收環(huán)境，是構(gòu)建共建和諧社會(huì)的必然要求，文件充分體現(xiàn)了這一宗旨：

????? ? 1、依法辦事為原則? 文件開篇強(qiáng)調(diào)：“根據(jù)現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的規(guī)定”，“加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益”。依法開展對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)，是大勢(shì)所趨，也是國際社會(huì)的通行做法，如：美國政府早在1988年就制定了《納稅人權(quán)利法案》，全面規(guī)范和明確了納稅人的各項(xiàng)權(quán)利，并將納稅人的權(quán)利加以細(xì)化和明確，具體到70多項(xiàng)稅法條款中。而我國在憲法、稅收征管法上對(duì)納稅人納稅人的平等權(quán)、知情權(quán)、陳述和申辯權(quán)、請(qǐng)求保密權(quán)、程序抵抗權(quán)、施法救濟(jì)權(quán)等都專門的規(guī)定，從國際、國內(nèi)的實(shí)踐來看，保護(hù)納稅人權(quán)益充分體現(xiàn)了依法辦稅的基本原則。

????? ? 2、納稅需求為導(dǎo)向? 文件提出以納稅人需求為導(dǎo)向，有效開展納稅服務(wù)，著力優(yōu)化辦稅流程，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不受侵犯。要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過稅務(wù)網(wǎng)站、納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳或召開座談會(huì)等多種形式，定期收集納稅人需求，主動(dòng)采取措施予以解決；深化行政審批制度改革，降低納稅人辦稅成本；強(qiáng)化涉稅信息服務(wù)和中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，提高行業(yè)服務(wù)水平；按照納稅人的特殊要求，重點(diǎn)開展培訓(xùn)教育和引導(dǎo)服務(wù)等一系列的舉措與我市提出的始于納稅人需求、終于納稅人滿意無疑是一脈相承。

????? ? 3、誠信納稅為目標(biāo)? 現(xiàn)階段部分納稅人受自身管理能力和認(rèn)識(shí)水平的局限，對(duì)稅收政策及辦稅要求較為模糊，在征納關(guān)系中處于被動(dòng)狀態(tài)和過分依附地位，導(dǎo)致應(yīng)稅行為缺失不全，這對(duì)于保護(hù)納稅人權(quán)利和維護(hù)國家稅收利益，有著不可低估的負(fù)面影響，文件提出通過納稅人權(quán)益保護(hù)，全面深化納稅服務(wù)，發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)在征納關(guān)系中的主導(dǎo)作用，有效調(diào)動(dòng)廣大納稅人參與稅收事業(yè)發(fā)展的能動(dòng)性，引導(dǎo)納稅人不斷提高依法納稅的能力，使誠信納稅成為衡量企業(yè)商業(yè)信譽(yù)和個(gè)人道德品德的重要尺度，共同創(chuàng)造融洽、協(xié)調(diào)、規(guī)范的稅收征納關(guān)系。通過對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)有助于營(yíng)造公平、公正、和諧的稅收環(huán)境，形成依法誠信納稅，共建和諧社會(huì)的良好氛圍。

?????? ?二、理念更新是納稅人權(quán)益保護(hù)的關(guān)鍵

???????? 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅人權(quán)益保護(hù)工作的責(zé)任人和監(jiān)督主體。在強(qiáng)化應(yīng)收盡收的稅收原則的同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)。保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，關(guān)鍵要執(zhí)法者突破“官本位”的圈囿，實(shí)行管理理念的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)從監(jiān)督管理向服務(wù)管理轉(zhuǎn)變根本轉(zhuǎn)變，稅總發(fā)15號(hào)文件在以下三個(gè)方面有新的突破：
? 1、思想認(rèn)識(shí)的突破。文件客觀分析了當(dāng)前保護(hù)納稅人權(quán)益工作的現(xiàn)狀，指出：“部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的思想觀念還沒有從監(jiān)督管理向服務(wù)管理轉(zhuǎn)變，制度性侵權(quán)問題仍然存在，個(gè)性侵權(quán)問題時(shí)有發(fā)生”，要求全國稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要不斷提高思想認(rèn)識(shí)，更新管理理念，將尊重和保護(hù)納稅人權(quán)益放在納稅服務(wù)的戰(zhàn)略地位來籌劃和落實(shí)。這個(gè)文件體現(xiàn)了三個(gè)創(chuàng)新：一是稅收理念創(chuàng)新，將“取之于民，用之于民”的稅收理論延伸到征納雙方法律地位平等稅收理念，把納稅人作為平等主體，使稅收為社會(huì)提供更高效的公共產(chǎn)品和服務(wù)，更好地為納稅人的根本利益服務(wù)。二是服務(wù)理念創(chuàng)新，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)部門尤其要轉(zhuǎn)變稅收觀念意識(shí)，以納稅人利益作為稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，樹立全心全意為納稅人服務(wù)的意識(shí)、樹立依法治稅是最本質(zhì)服務(wù)的意識(shí)，使稅收工作更好地服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更好地服務(wù)于納稅人的要求。三是職責(zé)意識(shí)的更新，提高對(duì)稅收權(quán)力和稅收職能的認(rèn)識(shí)水平和運(yùn)用水平，將監(jiān)督控制向服務(wù)引導(dǎo)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換，以平等的思想、平和的態(tài)度真誠地面對(duì)納稅人，讓納稅人用最低的納稅成本獲得最優(yōu)的納稅服務(wù)，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)利與合理要求，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收增長(zhǎng)的良性循環(huán)。

2、制度管理的突破。一是從制度層面固化了納稅人權(quán)益的保障工作。要求全國稅務(wù)機(jī)關(guān)從九個(gè)方面夯實(shí)納稅人權(quán)益保護(hù)的基礎(chǔ)工作，從組織、制度、人力、經(jīng)費(fèi)四個(gè)方面強(qiáng)化保障，全面提升工作效率，從對(duì)內(nèi)對(duì)外兩個(gè)方面部署納稅人權(quán)益的保護(hù)工作，對(duì)內(nèi)通過規(guī)范執(zhí)法行為、深化行政審批、建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、完善納稅人權(quán)益保障組織等制度來規(guī)范行政行為，對(duì)外通過加強(qiáng)稅法宣傳、政策解讀、推行公眾參、暢通法律救濟(jì)渠道拓展保障工作的外延。使納稅人權(quán)益的保障工作做到了有法可依，有章可循。二是從執(zhí)行措施上強(qiáng)化了9個(gè)方面的工作，涵蓋了納稅人基本權(quán)利、稅法權(quán)利、救濟(jì)權(quán)利保護(hù)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，使保護(hù)工作責(zé)任有落實(shí)、評(píng)價(jià)有制度、考核有指標(biāo)，形成了操作規(guī)范、程序簡(jiǎn)化、效率提升的的保護(hù)流程，讓納稅人感到貼近、熱情、便捷、省心。

?????? ?3、科技保障的突破?? 一是明確了12366服務(wù)熱線和12366稅收業(yè)務(wù)知識(shí)庫建設(shè)，通過服務(wù)內(nèi)容的及時(shí)更新，統(tǒng)一稅法宣傳和納稅咨詢口徑，確保宣傳和咨詢內(nèi)容的準(zhǔn)確權(quán)威，二是通過信息化手段將納稅人權(quán)益保護(hù)工作融入納稅人的經(jīng)營(yíng)管理全過程，為納稅人提供特定商務(wù)活動(dòng)的涉稅事項(xiàng)事先裁定，幫助納稅人防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。三是完善納稅人涉稅信息“一戶式”電子檔案管理制度，建立涉稅信息共享制度保護(hù)納稅人在信息系統(tǒng)推廣應(yīng)用過程中的合法權(quán)益，積極引導(dǎo)納稅人使用各種網(wǎng)絡(luò)辦稅系統(tǒng)，提高科技辦稅的效率。

??????? 三、措施落實(shí)是納稅人權(quán)益保護(hù)的保證

??????? 文件確定了9個(gè)方面的具體工作，對(duì)當(dāng)前的納稅人權(quán)益保護(hù)工作進(jìn)行了細(xì)化，其中圍繞納稅人14項(xiàng)權(quán)利保護(hù)的有3條意見7項(xiàng)措施，分別是：第一條、推進(jìn)辦稅公開，保障納稅人的知情權(quán)；第六條：加強(qiáng)涉稅信息保密，維護(hù)納稅人保密權(quán)和第七條：探索建立稅收爭(zhēng)議調(diào)解機(jī)制，暢通侵權(quán)救濟(jì)渠道。通過加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，放大納稅人權(quán)益保護(hù)效應(yīng)的有3條意見11條措施，分別是第二條：推進(jìn)依法行政，規(guī)范執(zhí)法行為；第四條：探索建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促進(jìn)稅法遵從；第五條推進(jìn)減負(fù)提效，降低納稅人辦稅成本。通過外部管理，直接著力于納稅人權(quán)益保護(hù)有3條意見6項(xiàng)措施，分別是第三條：完善稅收征納溝通機(jī)制，融洽征納關(guān)系，第八條：建立納稅人權(quán)益保護(hù)組織，構(gòu)建納稅人維權(quán)平臺(tái)，第九條強(qiáng)化涉稅信息服務(wù)和中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，提高行業(yè)服務(wù)水平。這9條意見涵蓋了納稅人權(quán)益保護(hù)的主要方面，規(guī)范了工作規(guī)程，拓展了納稅服務(wù)的空間。將納稅人的權(quán)益保護(hù)從規(guī)章制度的層面加以固化，這些具體條款的制定，使得“工作有程序、行為有規(guī)范、考核由標(biāo)準(zhǔn)、檢查有依據(jù)”的操作性更強(qiáng)，納稅人權(quán)益保護(hù)工作的制度化和標(biāo)準(zhǔn)化水平進(jìn)一步提高，有利于文件從紙上走到案頭上，從案臺(tái)上落實(shí)到行動(dòng)上，使保護(hù)納稅人權(quán)益成為每一個(gè)人的行為規(guī)范，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員工作的常態(tài)化要求，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展積聚更多的正能量，這也是“經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收促進(jìn)發(fā)展”的稅收經(jīng)濟(jì)論的基本要求，能夠?yàn)榧{稅人創(chuàng)造了更加優(yōu)質(zhì)的稅收環(huán)境，充分保障其市場(chǎng)主體的地位和納稅主體的利益，激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力，促進(jìn)征納關(guān)系和諧，提高納稅服務(wù)能力和踐行以人為本的理念，對(duì)于進(jìn)一步深化納稅服務(wù)具有重大的戰(zhàn)略意義。