?——中國稅務(wù)報2004年11月1日第1版報道?
“來自37個國家的43個成員組成了國際納稅人協(xié)會這個大家庭。不過再過一個月，我們的構(gòu)成將是來自38個國家的44個成員，因為那時中國的北京市辦稅員分會將正式加入進(jìn)來。”盡管前一天剛剛抵達(dá)北京，兩位國際納稅人協(xié)會的負(fù)責(zé)人卻沒有流露出一絲的倦意，在被問及國際納稅人協(xié)會的成員數(shù)量時，國際納稅人協(xié)會主席比讓先生（BjornTarras-Wahlberg）的回答透露出難以掩飾的欣喜。
國際納稅人協(xié)會于1988年9月29日成立于美國華盛頓特區(qū)的“外國出版俱樂部”，原名為“世界納稅人協(xié)會”，2000年更名為“國際納稅人協(xié)會”。比讓先生告訴記者，作為一個非盈利性的社團(tuán)組織，國際納稅人協(xié)會成立之初的主要目的是爭取降低納稅額。協(xié)會推動各國朝著一個低稅收、高自由度的社會目標(biāo)發(fā)展；它支持各國立法機(jī)關(guān)限制稅收負(fù)擔(dān)的立法，阻止稅收征收者的不公平行為，并且提供各國政府稅收與支出的明確信息。
此次應(yīng)北京市辦稅員分會的邀請，比讓先生和麥克唐納先生（PeterMcDonald）代表國際納稅人協(xié)會來中國考察中國的納稅人組織。在采訪中，兩位主席不遺余力地向記者介紹了國際納稅人協(xié)會的諸多工作理念。
把握一個尺度：使多數(shù)納稅人利益得到保護(hù)
世界上沒有絕對完美的制度?！丙溈颂萍{先生舉例說，就拿車型來說，也許你今天覺得這個車型是非常完美的，但是一兩年以后，可能會覺得它并不理想。因為，廠家在不斷推陳出新，消費(fèi)者的需求也在不斷變化。同樣，隨著社會與經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，原來認(rèn)為完善的制度也會出現(xiàn)一些不足。
“保護(hù)納稅人權(quán)益的制度也是如此。盡管法律已經(jīng)明確地規(guī)定了納稅人的權(quán)益，但是并非納稅人的所有權(quán)益都能在法律當(dāng)中得到體現(xiàn)。由于法律的滯后性和社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一部分納稅人應(yīng)當(dāng)獲取的權(quán)利可能還沒有得到立法者的重視，或者說沒有為他們所意識到。這就賦予納稅人協(xié)會兩個任務(wù)：既要監(jiān)督稅務(wù)部門是否忠實地執(zhí)行現(xiàn)行稅法的規(guī)定，向納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)；也要評價現(xiàn)行稅收制度本身的情況，就制度完善提出建議。因為，如果稅收制度本身存在問題，同樣是對納稅人利益的損害，而且是對大多數(shù)納稅人利益的損害?！?/p>
“這正是納稅人協(xié)會應(yīng)當(dāng)關(guān)注的焦點(diǎn)。對于納稅人協(xié)會而言，我們的工作重點(diǎn)應(yīng)該放在如何使絕大多數(shù)納稅人的利益得到保護(hù)，而不要去過多關(guān)注個別納稅人的權(quán)利是否受到損害，特別是在擁有眾多納稅人的中國更要注意這一點(diǎn)。否則，協(xié)會機(jī)構(gòu)會非常龐大、事務(wù)也非常繁雜?！丙溈颂萍{先生進(jìn)一步解釋說，“如果納稅人個人權(quán)益受到損害，可以通過法律程序去解決，由律師來提供更加個性化的服務(wù)?！?/p>
成立于1919年的澳大利亞納稅人協(xié)會是世界上歷史最悠久的納稅人協(xié)會。麥克唐納先生在擔(dān)任國際納稅人協(xié)會副主席的同時，還兼任澳大利亞納稅人協(xié)會首席執(zhí)行官。他介紹說，澳大利亞納稅人協(xié)會目前總共只有17個人，而會員有16000名，其中有以個人身份加入的，也有以企業(yè)身份加入的。如果以企業(yè)身份加入，也只是按照一個會員來計算，而企業(yè)接到協(xié)會提供的服務(wù)信息后，會把這個信息分發(fā)給公司成百上千的員工，所以協(xié)會的影響力遠(yuǎn)遠(yuǎn)比想象的要大得多。
“每一名會員都有很多反映意見的途徑，既可以隨時向協(xié)會提出自己的需求，也可以向協(xié)會辦的刊物投稿，還可以登錄協(xié)會網(wǎng)站發(fā)表觀點(diǎn)。”麥克唐納先生說，“并非所有納稅人關(guān)心同樣一個問題，有時候大家的意見是很分散的。那么，作為協(xié)會的一個領(lǐng)導(dǎo)者，我會經(jīng)常聽取會員的意見，了解他們的需求，去權(quán)衡哪些才是絕大多數(shù)納稅人真正關(guān)心的事情。”
麥克唐納先生自豪地說，澳大利亞納稅人協(xié)會與稅務(wù)等政府部門建立了良好的溝通機(jī)制。“我本人每3個月與國家稅務(wù)總局局長會面一次，反映納稅人的意見建議，討論稅務(wù)部門管理過程中存在的問題，促使他們很好地貫徹執(zhí)行現(xiàn)行的稅收政策。同時，協(xié)會下面的分支機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)也會定期與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的高級官員會面，以督促稅務(wù)部門的管理工作能高效地運(yùn)行。”
“澳大利亞納稅人協(xié)會在社會上的影響力很大。”麥克唐納先生介紹，在澳大利亞，政府起草一個新的法律時，通常會向公眾公布法律草案，征求社會各界對草案的意見。一般來說，政府會特別征求兩個專門機(jī)構(gòu)的意見，而這兩個專門機(jī)構(gòu)則經(jīng)常邀請納稅人協(xié)會的會員，并征求會員們對法律草案的意見。
納稅人協(xié)會的確應(yīng)該致力于宏觀意義上的納稅人權(quán)益問題，但由于有些國家納稅人所處的法制環(huán)境不太好，納稅人協(xié)會也應(yīng)該利用自己的優(yōu)勢盡可能地幫助納稅人處理一些個案問題。比讓先生說，他在東歐的一個國家曾經(jīng)目睹了這樣一件事情：稅務(wù)警察端著槍，站在一個生產(chǎn)電視機(jī)屏幕的工廠門口警告說，如果兩分鐘內(nèi)不開門，就要破門而入。廠長只得打開門，這些警察搬走了工廠所有的生產(chǎn)設(shè)備和電視機(jī)，將其全部交給這個工廠的競爭對手。剛好這位廠長是納稅人協(xié)會的成員，協(xié)會接到他的求助后，立即委派了一位稅務(wù)律師，向稅務(wù)稽查部門的最高長官反映了這個問題。幾個月以后，這個問題終于得到了解決。
比讓先生說：“這是很極端的個案。但試想如果沒有納稅人協(xié)會這樣一個組織，僅憑個人力量是很難解決問題的?！睂τ谝恍┥形闯闪⒓{稅人協(xié)會的地方，他建議說，納稅人可以借助媒體的力量來維護(hù)自身的權(quán)益。
運(yùn)用一條曲線：從拉弗曲線中尋找稅負(fù)的平衡點(diǎn)
在麥克唐納先生看來，一個完美的稅收制度至少應(yīng)該符合三個標(biāo)準(zhǔn)：可以激發(fā)納稅人的經(jīng)營熱情；激勵納稅人通過積極納稅實現(xiàn)自身價值；政府管理工作比較簡便高效地運(yùn)行。他認(rèn)為，納稅人協(xié)會的一項重要職責(zé)就是促進(jìn)稅收制度不斷完善，使納稅人的稅負(fù)處于一個合理的水平。
那么，如何設(shè)計一個合理的稅收負(fù)擔(dān)呢？比讓先生說，這涉及兩個方面的稅收理論：一種理論認(rèn)為，稅率越高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越慢；而稅率越低，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越快。這正是今年在澳大利亞召開的國際納稅人協(xié)會年會的主題，即低稅收帶來經(jīng)濟(jì)高增長。另外一個著名的稅收理論就是拉弗曲線（LafferCurve）理論。
談到這里，比讓先生專門向賓館服務(wù)員要來紙筆，畫了一條拉弗曲線：橫軸為稅收收入額，縱軸為法定稅率，一條拋物線從兩個軸結(jié)合點(diǎn)向上延伸落在了縱軸上方，形成了半個橢圓形。
他舉起這張拉弗曲線圖解釋說，這條曲線反映了稅收總額多少與稅率高低之間存在的曲線關(guān)系，也就是說稅率太低、太高，都不會使國家獲得較高的稅收收入，只有把稅率定到中間值這個最優(yōu)化狀態(tài)，才能取得稅收收入最大化。
他在拋物線的中間標(biāo)上20%，上下分別標(biāo)上30%和10%。他說，假設(shè)20%是理想稅率，那么，這是政府取得最多稅收收入的一個點(diǎn)，也是民眾可以接受的一個點(diǎn)。需要特別注意的是，稅率在30%和10%時，取得的稅收收入總量是相同的，而其結(jié)果卻大不一樣。較低稅率可以起到激發(fā)納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的熱情，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，從而帶來稅收收入的增長；而較高稅率卻會抑制公眾從事生產(chǎn)經(jīng)營的熱情，不利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，減緩稅收收入的增長。
“俄羅斯為我們提供了一個成功的范例?！北茸屜壬榻B說，俄羅斯原來的所得稅稅率高達(dá)40%，俄羅斯納稅人協(xié)會在這方面進(jìn)行了非常艱苦的努力，多次說服政府降低稅率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。最終，政府將稅率降至13%，結(jié)果稅收收入不僅沒有下降，反而以38.5%的速度遞增，取得了意想不到的效果。國際納稅人協(xié)會將俄羅斯的成功經(jīng)驗，介紹給東歐等地的14個國家的納稅人協(xié)會，引起了一系列連鎖反應(yīng)。烏克蘭、斯洛伐克等國家的納稅人協(xié)會也紛紛向政府呼吁降低稅率。結(jié)果，烏克蘭的稅率降至13%，斯洛伐克的稅率降至19%，合理的稅率都促進(jìn)了各國經(jīng)濟(jì)與稅收收入的同步增長。
盡管是第一次來到中國，而且只有一天時間，當(dāng)麥克唐納先生得知中國有20多個稅種后，他的第一反應(yīng)就是，稅種設(shè)置得太多了。他認(rèn)為，中國的納稅人組織有一項重要工作可以進(jìn)行：推動稅收體制改革，呼吁政府減少稅種數(shù)量。他認(rèn)為，20多個稅種必然導(dǎo)致一套復(fù)雜的稅收制度。這對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，加大了其管理難度，影響了工作的高效運(yùn)行；對于納稅人而言，賬務(wù)處理會比較復(fù)雜，遇到的納稅疑難也會比較多。他建議中國的納稅人組織，應(yīng)該盡可能呼吁政府簡化稅制，這對提高稅務(wù)部門的工作效率，提高納稅人對稅法的遵從度都是有好處的。
尋找一個關(guān)鍵點(diǎn)：提出一個明確的工作目標(biāo)
“一個納稅人組織要想獲得長足發(fā)展，必須制定一個非常明確的強(qiáng)有力的發(fā)展目標(biāo)。這個目標(biāo)還要能夠被社會公眾廣泛接受，對于整個國家的發(fā)展也是有利的?！北茸屜壬f，一旦定下這個目標(biāo)，大家每天可以為這個目標(biāo)不斷地勤奮工作。他建議北京辦稅員分會也制定一個明確的目標(biāo)，并總結(jié)成一個非常簡短的標(biāo)語，或者制作一個顯著的標(biāo)識，將其作為協(xié)會的標(biāo)志。
比讓先生曾經(jīng)在瑞典納稅人協(xié)會擔(dān)任了16年的會長。當(dāng)時瑞典的所得稅稅率高達(dá)87%。由于稅率過高，公民甚至失去工作熱情。有的眼科醫(yī)生經(jīng)常離開工作崗位，因為他們覺得自己是在給別人干活，收入的87%被拿走，只有13%是屬于自己的。
“當(dāng)時，我們納稅人協(xié)會提出了一個非常明確的目標(biāo)———將所得稅稅率降到50%?！北茸屜壬貞浾f，我們還提出了一個明確的口號：“左邊的一半?！辈⑶腋鶕?jù)這個口號設(shè)計了一個標(biāo)識：半個紅色的硬幣。他解釋說，硬幣表示公民取得的全部收入，他們要求右邊的一半交給政府，左邊的一半留給自己，也就是50%稅率。之所以將半個硬幣涂成紅色，是因為他們認(rèn)為自己進(jìn)行的是一場革命，而紅色象征著革命；之所以要左邊，因為左邊表示左派，代表著改革派。
“很多瑞典納稅人痛恨如此高的稅率，每天有100多人加入?yún)f(xié)會，并為協(xié)會提供資金支持。借助于這些資金的支持，他們將這項納稅人運(yùn)動推向了高潮?！北茸屜壬f，協(xié)會在社會上到處做廣告，餐館里、出租車上、公共汽車上，隨處可以看到半個紅色的硬幣。由于這個標(biāo)識很容易被公眾理解和接受，協(xié)會提出的50%稅率的目標(biāo)很快成為公眾共同努力的目標(biāo)?！拔液茯湴?，因為瑞典的所得稅稅率在我任納稅人協(xié)會主席期間降至50%?！北茸屜壬f。
“國際納稅人協(xié)會是一個全世界納稅人的聯(lián)盟?！辈稍L結(jié)束時，比讓先生鄭重地告訴記者，國際納稅人協(xié)會將一如既往地履行并支持各國納稅人協(xié)會履行自己的宗旨，即全世界納稅人聯(lián)合起來，為降低稅收負(fù)擔(dān)、減少政府浪費(fèi)、協(xié)助建立一個更加可以信賴的政府、保護(hù)納稅人權(quán)益而不斷地努力。
說到這里，看起來身體并不強(qiáng)壯甚至稍顯單薄的比讓先生微笑著握緊右手的拳頭，并高高地舉過頭頂。
