證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人2月19日就深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱深圳堂堂）承接多家*ST公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)答記者問時(shí)表示，2020年下半年，證監(jiān)會(huì)針對(duì)深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億(1.170, 0.06, 5.41%)（維權(quán)）2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)開展了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題。

根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會(huì)已對(duì)*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。

因深圳堂堂收入規(guī)模較小、人數(shù)較少、沒有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等問題，監(jiān)管部門此前也對(duì)其進(jìn)行多次問詢。

證監(jiān)會(huì)：督促提升審計(jì)質(zhì)量

證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人指出，2020年3月1日實(shí)施的新《證券法》，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政許可調(diào)整為事后備案管理，這是落實(shí)“放管服”改革，提升證券審計(jì)市場活力的重大舉措，一方面有利于充分發(fā)揮市場機(jī)制的決定性作用，促進(jìn)形成“有進(jìn)有出”、“優(yōu)勝劣汰”的良性證券審計(jì)市場生態(tài)；另一方面在取消準(zhǔn)入限制的情況下，需要通過加強(qiáng)事中事后監(jiān)管壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門人”責(zé)任，督促提升審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)保障資本市場財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

證監(jiān)會(huì)一貫歡迎有意愿、特別是有能力從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入資本市場執(zhí)業(yè)。證券服務(wù)業(yè)務(wù)特別是上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強(qiáng)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大、違法成本高等特點(diǎn)，需要具備較高專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能勝任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入資本市場執(zhí)業(yè)前，要全面、深入了解資本市場法律、監(jiān)管、市場主體等各方面情況，充分評(píng)估自身專業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，審慎承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

近期，證監(jiān)會(huì)也關(guān)注到深圳堂堂在2020年承接了*ST新億2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)后，又陸續(xù)承接*ST金洲(1.290, 0.00, 0.00%)、*ST斯太(1.470, 0.00, 0.00%)（維權(quán)）等上市公司2020年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2020年下半年，證監(jiān)會(huì)針對(duì)深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)開展了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題。根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會(huì)已對(duì)*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。

下一步，證監(jiān)會(huì)將全面落實(shí)黨中央國務(wù)院關(guān)于依法從嚴(yán)打擊證券期貨違法活動(dòng)的決策部署，按照國務(wù)院金融委關(guān)于“建制度、不干預(yù)、零容忍”的工作方針，加強(qiáng)對(duì)證券審計(jì)市場的監(jiān)管，切實(shí)維護(hù)市場秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

僅有3位注冊(cè)會(huì)計(jì)師

*ST新億于2020年3月26日發(fā)布關(guān)于聘任深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。

公告顯示，深圳堂堂2018年度業(yè)務(wù)收入85.32元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入84.82元，共有從業(yè)人員12人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師3名。（后公司公告更正為，深圳堂堂2018年度業(yè)務(wù)收入85.32萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入84.85萬元）上年度沒有上市公司年報(bào)審計(jì)情況。

更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所顯然是不得已而為之，根據(jù)同日披露公告，*ST新億前審計(jì)機(jī)構(gòu)華信所對(duì)其發(fā)布催收2018年報(bào)審計(jì)費(fèi)及終止2019年度審計(jì)的函。由于2019年11月*ST新億仍有20萬元審計(jì)費(fèi)待支付，其違約行為導(dǎo)致華信所不再承接2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)。

*ST新億的舉動(dòng)也遭到了上交所的多次問詢。

上交所2020年3月26日發(fā)布問詢函，要求公司進(jìn)一步核實(shí)并披露以下事項(xiàng)，包括要求深圳堂堂結(jié)合*ST新億相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)情況和深圳堂堂近年來審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況，專業(yè)審計(jì)人員配置情況等，充分論證是否具備專業(yè)勝任能力等。

2020年4月2日，上交所對(duì)*ST新億發(fā)出二次問詢函。公告顯示，深圳堂堂擬將項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師由李哲、陳建生和鄧穎俊三人更換為吳育堂、周知和楊勃。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未辦理完成轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在擬轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

基于此，上交所要求深圳堂堂和相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明并補(bǔ)充披露：結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，說明將項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師變更為非本所執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否合法合規(guī)；結(jié)合內(nèi)部規(guī)范制度，說明承接本次業(yè)務(wù)的決策過程、決策人員和業(yè)務(wù)約定書簽字人；目前李哲等人不擔(dān)任本次項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，且深圳堂堂無其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情況下，說明是否仍有履行本次審計(jì)業(yè)務(wù)的能力；請(qǐng)此前3人說明前期承接審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，是否為真實(shí)意思表示，擬不再參與本次審計(jì)業(yè)務(wù)的具體原因和主要考慮等。

*ST新億最新披露公告顯示，深圳堂堂于2021年1月18日收到證監(jiān)會(huì)調(diào)查通知書，調(diào)查與公司2019年審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)，暫未出具調(diào)查結(jié)論，暫不影響公司2019年的審計(jì)意見。深圳堂堂正在積極配合證監(jiān)會(huì)的調(diào)查工作，并將以此次檢查為契機(jī)，認(rèn)真查找執(zhí)業(yè)中存在的問題和不足，努力整改充實(shí)提高，嚴(yán)格按照《證券法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格質(zhì)量控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷加強(qiáng)事務(wù)所誠信建設(shè)，不斷完善事務(wù)所內(nèi)部治理，不斷增強(qiáng)專業(yè)勝任能力，不斷提高證券業(yè)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，更好為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

聘請(qǐng)深圳堂堂為審計(jì)機(jī)構(gòu)的*ST金洲、*ST斯太也均收到了年報(bào)問詢函或2020年度業(yè)績預(yù)告關(guān)注函。

圖片來源：公司公告

業(yè)內(nèi)人士指出，深圳堂堂人員匱乏，經(jīng)驗(yàn)匱乏，且在時(shí)間緊迫的情況下，執(zhí)業(yè)質(zhì)量能否有保證，能否真正起到“看門人”作用？如果上市公司多數(shù)聘請(qǐng)此類質(zhì)量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，投資者的投資依據(jù)是否將動(dòng)搖，都要打一個(gè)問號(hào)。中介機(jī)構(gòu)尤其是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資本市場和上市公司財(cái)務(wù)真實(shí)性至關(guān)重要，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)證券審計(jì)市場的監(jiān)管，維護(hù)市場秩序。

強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)責(zé)任

近期，監(jiān)管部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管趨嚴(yán)，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所也因?qū)徲?jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量不過關(guān)等問題被處罰。

證監(jiān)會(huì)2月19日通報(bào)2020年審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理情況時(shí)指出，根據(jù)本次全面檢查及專項(xiàng)檢查情況，擬對(duì)8家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及28人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、6家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及27人次資產(chǎn)評(píng)估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案，同時(shí)對(duì)部分涉嫌違法違規(guī)的問題線索移交稽查處理。各證監(jiān)局根據(jù)檢查情況對(duì)105家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及225人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、22家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及47人次資產(chǎn)評(píng)估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。

圖片來源：證監(jiān)會(huì)

證監(jiān)會(huì)近期通報(bào)2020年案件辦理情況時(shí)指出，中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)問題依然突出，相關(guān)執(zhí)業(yè)程序不充分、不適當(dāng)，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊跡象未保持合理懷疑。

根據(jù)證監(jiān)會(huì)通報(bào)數(shù)據(jù)，2020年新增中介機(jī)構(gòu)違法立案案件15起，其中涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)9家，證券公司2家，評(píng)估公司1家。從業(yè)務(wù)種類看，年報(bào)審計(jì)、資產(chǎn)收購、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié)均有涉案，有的會(huì)計(jì)所在年報(bào)審計(jì)中未取得充分審計(jì)證據(jù)，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，出具存在虛假記載和重大遺漏的審計(jì)報(bào)告；有的評(píng)估公司虛增收購標(biāo)的評(píng)估值；有的保薦人未盡到必要的持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任。此外，個(gè)別會(huì)計(jì)所在多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中屢次涉案，內(nèi)控管理缺失。

證監(jiān)會(huì)公布的2020年證監(jiān)稽查20起典型違法案例中，也不乏審計(jì)機(jī)構(gòu)因未充分履行審計(jì)程序等原因被處罰的典型案件。

圖片來源：證監(jiān)會(huì)